Importantes cambios en la regulación de los comprobantes electrónicos de Costa Rica introdujo la autoridad tributaria con el nuevo reglamento 44739-H.
Este nuevo reglamento, publicado el pasado 8 de noviembre, tiene por objeto modernizar los procesos y garantizar la precisión en las transacciones electrónicas en el país introduciendo cambios significativos en la gestión de los comprobantes electrónicos para efectos tributarios.
Principales cambios en el reglamento
- Creación de un recibo adicional (Comprobante de Pago Electrónico): Se incorpora un recibo adicional denominado Comprobante de Pago Electrónico, el cual servirá para respaldar pagos parciales, brindando mayor claridad y trazabilidad en las transacciones.
- Aceptación tácita de los comprobantes electrónicos: Si el emisor o receptor del comprobante electrónico no lo confirma dentro del plazo establecido por la autoridad tributaria, se presumirá que lo acepta en su totalidad. Esto implica que el comprobante formará parte de las operaciones o transacciones que afecten las declaraciones de autoliquidación.
- Procedimiento para el rechazo de comprobantes electrónicos: En caso de rechazo total o parcial del comprobante, el destinatario debe enviarlo al emisor, quien, a su vez, deberá emitir una nota de crédito para modificar o cancelar total o parcialmente los efectos contables del comprobante electrónico. La nota de crédito debe referirse explícitamente al comprobante que se está ajustando.
- Medidas para la inclusión de comunidades indígenas: El reglamento establece acciones específicas para garantizar el acceso y uso de los comprobantes electrónicos en las comunidades indígenas, asegurando su integración en el sistema tributario digital.
Disposiciones técnicas y nuevas versiones de los comprobantes electrónicos
La Resolución General MH-DGT-RES-0027-2024 establece las disposiciones técnicas para los comprobantes electrónicos y detalla las fechas de implementación de la versión 4.4 y sus anexos.
- Implementación de la versión 4.4: la versión 4.4 de los comprobantes electrónicos, que entraría en vigor el 1 de junio de 2025, fue recientemente pospuesta para el 1 de septiembre. A partir de esta fecha, la versión 4.3 quedará derogada y solo podrá usarse para generar notas de crédito y débito relacionadas con comprobantes emitidos bajo dicha versión.
- Adopción anticipada de la versión 4.4: los obligados tributarios que tengan los desarrollos necesarios para implementar la versión 4.4 de “Anexos y Estructuras” podrán comenzar a utilizarla de forma anticipada a partir del 1 de abril de 2025.
- Campos obligatorios para medicamentos: hasta la implementación de la versión 4.4, los contribuyentes que comercialicen medicamentos para consumo humano que requieran registro sanitario deberán implementar los campos “Registro de medicamento” y “Forma farmacéutica” en la versión 4.3 de los Anexos y Estructuras. Esta obligación entró en vigor el 1 de enero de 2025.
- Suspensión del uso del código QR: la entrada en vigor del uso obligatorio del Código de Respuesta Rápida (QR) en la representación gráfica de los comprobantes electrónicos queda suspendida hasta que la autoridad tributaria lo disponga mediante comunicado oficial.
- Nuevos medios de pago: se incluyen SIMPE móvil, efectivo y tarjeta.
- Actividad económica del receptor: las facturas deben incluir la actividad económica del receptor.
- Nuevos tipos de identificación: se añaden identificaciones para “Extranjeros no domiciliados” y “No contribuyentes.”
- Condiciones de venta ampliadas: nuevas clasificaciones dentro del IVA y opciones de pago como cuotas y pagos diferidos.
- Resumen en XML: ajustes para mayor claridad y detalle.
- Integración con Hacienda digital: alineación con el proyecto de modernización tributaria.
- Nuevas clasificaciones del IVA: exoneración a Zona Franca, regalía, bonificación, arrendamiento operativo y financiero, depósito de garantía, multas, penalizaciones e intereses moratorios.
El nuevo reglamento de comprobantes electrónicos introduce cambios importantes en la emisión, validación y gestión de estos documentos, con un enfoque en la modernización y la inclusión digital.
Es fundamental que los contribuyentes se preparen para adoptar la versión 4.4 y cumplan con las nuevas disposiciones técnicas dentro de los plazos establecidos para asegurar la conformidad con las normativas tributarias vigentes.
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